Как отменить реализацию в 1с

Схемы исправления старых ошибок

Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает.

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме.

1 п. 6 ПБУ 22/2010 ; 2 п. 3 ПБУ 22/2010 ; 3 п. 14 ПБУ 22/2010 ; 4 п. 9 ПБУ 22/2010 ; 5 подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010 ; 6 пп. 6- 8 ПБУ 22/2010

Исправляем налоговые ошибки

Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (далее — «ошибочный» период). Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:

составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибк и п. 5 ст. 81 НК РФ ;
на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафо в п. 4 ст. 81 НК РФ ).

Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Ошибки, занизившие налог

Если в результате ошибки сумма налога была занижена, то корректировки надо внести по следующей схеме. Причем не имеет значения, какой именно налог вы занизили.

1 пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ

(1) Срока для представления уточненной декларации нет. Однако штрафа за занижение налога не будет, только если ошибка обнаружена и исправлена до того, как сама инспекция нашла такую ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот перио д подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Если вы подадите уточненку, но до этого не заплатите недоимку и пени, то вас могут оштрафовать за несвоевременную уплату налог а подп. 1 п. 4 ст. 81 , ст. 122 НК РФ . Правда, подача уточненки в таком случае может быть смягчающим обстоятельством, сославшись на которое, вы сможете уменьшить штра ф подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ ; Постановления ФАС МО от 16.07.2012 № А40-90732/11-91-391 , от 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182 ; ФАС СЗО от 22.05.2012 № А05-8232/2011 .

Ошибки, завысившие налог

Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы. Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка.

Особенности исправления ошибок зависят от вида завышенного налога.

Налог на прибыль и НДС можно исправить двумя способами: или подав уточненку, или исправив их текущим периодом. Но сразу оговоримся: при исправлении ошибок, допущенных при расчете НДС, приводимая ниже схема применима только к тем из них, которые связаны с расчетом налоговой базы. То есть были завышены облагаемые доходы, неправильно применена ставка налога (18% вместо 10%) и так далее.

1 Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10 ; Письмо ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 ; 2 Письма Минфина от 27.04.2010 № 03-02-07/1-193 , от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188 ; 3 п. 1 ст. 78 НК РФ

(1) Риск связан с тем, что проверяющие считают: исправление ошибок, приведших к переплате налога, ограничено сроком, отпущенным НК на зачет и возврат налого в п. 1 ст. 78 НК РФ ; Письмо Минфина от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627 . Если вы готовы пойти на риск, то он оправдан, только если ошибка привела к переплате налога. Ведь только в этом случае вы соблюдаете все условия для исправления ошибок, предусмотренные НК РФ ст. 54 НК РФ

(2) Учтите, что уточненная декларация, по которой сумма налога уменьшается, — повод для назначения выездной проверки уточняемого периода (в том числе и повторной) п. 10 ст. 89 НК РФ

Исправить ошибку в расчете налога на прибыль в текущем периоде можно так:

ошибка связана с неправильным учетом расходов или убытков — отражаете «забытые» расходы и убытки в текущем период е п. 1 ст. 54 НК РФ ; Письмо Минфина от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40 :

как расходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
как обычные текущие расходы;

ранее были завышены облагаемые доходы — признаете ошибочно учтенные суммы в составе внереализационных расходов текущего периода — в качестве убытка прошлых лет п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81 , подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ .

Исправить ошибку в расчете налоговой базы по НДС в текущем периоде, если ориентироваться на НК, можно так п. 1 ст. 54 НК РФ :

ошибка связана с неверным выставлением счета-фактуры покупателю/заказчику, то:

составляете исправительный счет-фактуру в двух экземплярах и заполняете строку 1а «Исправления. » подп. «б» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) ;
делаете исправительные записи в книге продаж за текущий квартал, для этого:

Первоначальный счет-фактуру регистрируете, отражая суммовые данные с минусом;

Исправленный счет-фактуру регистрируете в обычном порядке;

ошибка не затронула выставленные счета-фактуры, то корректируете данные книги продаж. К примеру, если в ней был ошибочно зарегистрирован дважды один и тот же счет-фактура, то в книге продаж текущего периода можно зарегистрировать его суммовые данные со знаком минус.

Однако учтите, что данная схема применима для исправления ошибок в НДС, только если ориентироваться на Налоговый кодекс. Ведь в Правилах ведения книги прода ж утв. Постановлением № 1137 нет ни слова об исправлении ошибок в текущем периоде. Более того, эти Правила предусматривают регистрацию исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги продаж за квартал излишнего начисления НДС п. 11 Правил ведения книги продаж ; п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137 . То есть Правила как бы предлагают исправлять все ошибки только в периоде их совершения. За разъяснениями мы обратились к специалистам ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов (к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции), ошибку нужно исправить. Пункт 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает возможность исправления таких ошибок в текущем периоде. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением № 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибк а п. 3 разд. 4 приложения № 5, утв. Постановлением № 1137 . То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится.

Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. 122 НК Р Ф” .

Получается, что налог на прибыль текущим периодом исправлять можно без опаски. А вот про НДС такого однозначно сказать нельзя. Однако нормы НК, несомненно, имеют больший вес, чем Правила ведения книги продаж. И наверняка арбитражные суды с этим согласятся.

Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке. Ведь вычеты НДС не участвуют в формировании налоговой базы (которая определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) п. 1 ст. 154 НК РФ ). Таким образом, принятие вычета, относящегося к прошлому налоговому периоду, не приводит к перерасчету налоговой базы текущего налогового период а Письмо Минфина от 25.08.2010 № 03-07-11/363 . А значит, приведенная выше схема вообще не применима.

Остановимся подробнее на заявлении забытых вычетов входного НДС — когда вы не отразили счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором у вас возникло право на вычет.

1 Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10 , от 30.06.2009 № 692/09

(1) Минфин считает, что вычет надо заявлять только в том квартале, в котором право на вычет появилось, и действующими Правилами ведения книги покупок не предусмотрена регистрация счетов-фактур в более поздних квартала х Письма Минфина от 13.02.2013 № 03-07-11/3784 , от 14.12.2011 № 03-07-14/124 . Однако у Высшего арбитражного суда иная позиция, и ее должны придерживаться нижестоящие суд ы Постановления Президиума ВАС от 22.11.2011 № 9282/11 , от 15.06.2010 № 2217/10 , от 30.06.2009 № 692/09

Если же вы отразили счет-фактуру своевременно — в том периоде, в котором у вас появилось право на этот вычет, однако затем обнаружилось, что ошибка допущена в самом счете-фактуре, ситуация складывается следующая. Поставщик должен выставить вам исправленный счет-фактуру. А вам нужно:

не хотите споров с проверяющим и Письма Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294 , от 01.09.2011 № 03-07-11/236 , от 26.07.2011 № 03-07-11/196 :

снять вычет в прошлом периоде, отразив в дополнительном листе к книге покупок суммы неправильного счета-фактуры со знаком минус;
подать уточненную декларацию за квартал, в котором был отражен неправильный счет-фактура;
отразить в книге покупок текущего периода показатели исправленного счета-фактуры;

готовы поспорить с инспекцией — снять вычет в прошлом периоде (как уже было описано выше), но в том же периоде и принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре. Большинство судов такой подход поддерживаю т Постановления Президиума ВАС от 03.06.2008 № 615/08 , от 04.03.2008 № 14227/07 ; ФАС ЦО от 20.08.2012 № А35-8786/2011 ; ФАС МО от 07.09.2011 № А40-136255/10-129-436 ; ФАС УО от 24.05.2011 № Ф09-1652/11-С2 ; ФАС ПО от 12.04.2011 № А55-14064/2009 . Если исправление ошибки не привело к уменьшению суммы налога, то пени платить вообще не придется. А вот уточненная декларация понадобится (если сумма НДС в ошибочном счете-фактуре не совпадает с суммой налога в исправленном счете-фактуре).

Налог на имущество. Исправить ошибку можно, только подав уточненную декларацию за «ошибочный» период.

Виной тому форма декларации и особенности расчета имущественного налога. Ведь в ней отражается остаточная стоимость основных средств только текущего года. Если вы ошиблись со стоимостью ОС в прошлом году и исправите ее в отчетности по налогу на имущество текущего периода, то у вас будет правильно рассчитан лишь налог за последний квартал. А суммы налога за предшествующие периоды не изменятся.

Земельный налог. И тут не обойтись без уточненки. Ведь декларация по земельному налогу составлена аналогично «имущественной»: в ней невозможно отразить перерасчеты налога за прошлые годы.

Но результат исправления ошибок по налогу на имущество и земельному налогу повлияет на расчет налога на прибыль только в текущем периоде — излишне начисленные ранее суммы земельного и имущественного налога можно включить в доходы на момент обнаружения ошибки. Нет необходимости снимать расходы задним числом, подавая уточненку по прибыли. Ведь ранее вы обоснованно включали начисленные налоги в «прибыльные» расход ы Постановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11 .

Исправляем ошибки по страховым взносам

Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно. Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов. В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени.

Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять. Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, № 212-ФЗ № 212-ФЗ . Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся. Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте.

При исправлении ошибок не забудьте составить бухгалтерскую справку. В ней надо отразить не только суть выявленной ошибки, но и то, как вы ее исправляете и в каком периоде. Такая справка — первичный документ, обосновывающий ваши записи и в бухгалтерском учете, и в налогово м ст. 313 НК РФ ; п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

Какие документы необходимо оформить, чтобы объяснить что реализация товара была оформлена ошибочно?

Ошибочно отражена реализация (выписаны документы). Как исправить эту ситуацию и отразить в бухучете и бухгалтерской отчетности- читайте в статье.

Вопрос: После сдачи всех отчетов менеджер выяснил, что выставил ошибочно документы на реализацию (счет-фактуру и накладную). Необходимо сторнировать документ.Подавать ли уточненку по НДС? И как правильно исправить данную ошибку?

Ответ: 1. Да, необходимо подать уточненную Декларацию по НДС за тот квартал, в котором счет-фактура на реализацию был отражен ошибочно.

2. От менеджера необходимо получить Объяснительную, в которой он должен сообщить, когда и почему, какие документы (номер, дата, сумма) были выписаны ошибочно. На основании Объяснительной бухгалтер составляет Бухгалтерскую справку, в которой описывает, какая ошибка допущена в учете, почему, как она будет исправлена.

В бухучете исправления внесите путем сторнирования (отражения со знаком минус) ошибочных записей по реализации, которой в действительности не было.

В налоговом учете по налогу на прибыль уточненную декларацию возможно не подавать, а отразить уменьшение налоговой базы на сумму ошибочно отраженной реализации в Декларации за текущий отчетный период (за 2017 год).

Обоснование

Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС

Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.

Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.

1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.

Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате ( к ). Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п. 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137).

2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.

Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя. Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с статьи 81 и пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, в отношении НДС не применяются .
Уточненную декларацию сформируйте на основании книги продаж с учетом заполненного дополнительного листа (п. 5 раздела IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137). Образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть или вернуть .

3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.

Понятно, что ошибочно выставленный счет-фактура покупатель зарегистрировал в книге покупок. А на основании данных такой книги он формирует сумму налога, принимаемого к вычету ( к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета. Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы. Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю — направьте ему соответствующее уведомление . На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

На основании каких документов нужно вносить исправления ошибок, выявленных в бухучете и отчетности

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки , в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как и в каком периоде исправлять ошибки в бухучете и отчетности

Исправления в учете делайте исходя из того, существенная ошибка или нет. Также важно, когда нашли ошибку. Правильно исправлять ошибки поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили	Как исправить	Основание	Пример
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки не важна	В том месяце, когда ошибку обнаружили, внесите исправления в бухучет. При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели	Пункт 5 ПБУ 22/2010	Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в апреле 2017 года, исправления внесли апрелем 2017 года

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

Правят ошибки прошлых периодов — существенные и несущественные .

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок . При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.

Как исправить в бухучете ошибку текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

18 мая 2017 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2017 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внес исправления на основании бухгалтерской справки :

Дебет 44 Кредит 60
— 25 000 руб. — сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 25 000 руб. — сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
— 23 000 руб. — отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 23 000 руб. — списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

22 июня 2017 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2017 года в бухучете был неправильно отражен начисленный аванс по налогу на имущество организаций. Вместо 210 000 руб. было отражено 180 000 руб. В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки :

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций»
— 30 000 руб. — отражено доначисление налогу на имущество организаций за I квартал 2017 года.

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

В форме любой отчетности есть такой реквизит, как номер корректировки (уточнения). Если сдаете декларацию первый раз, то там надо указать ноль. Если в уже сданной отчетности вы нашли ошибку, то можете сдать уточненку — декларацию с номером корректировки «1» (или «2», «3» и т. д., если исправлять отчетность пришлось несколько раз). О том, когда уточнять декларации — обязанность организации, а когда лишь право, читайте в этой рекомендации. Речь пойдет не только о налоговой , но и о страховой отчетности.

Разобраться, когда и как подавать уточненную декларацию или расчет, поможет пошаговая схема .

Краткий алгоритм принятия решения, сдавать уточненку или нет, смотрите на схеме.

Подавать ли уточненку, если из-за ошибки переплатили налог

Вы нашли ошибку в налоговой декларации, из-за которой переплатили налог? Есть три варианта действий:

Вариант 1. Подать уточненную декларацию за тот период, в котором была ошибка. В данном случае это право, а не обязанность организации;

Вариант 2. Исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эту ошибку нашли. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен период, в котором была ошибка, или нет;

Вариант 3. Не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки, например, если сумма переплаты незначительна. Штрафа за это не будет.

Такой порядок следует из положений

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде. Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала «Первичный документ с ошибкой: “заменить нельзя исправить”» .

уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

18.12.2018 ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20.12.2018. В марте 2019 года ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. руб., в том числе НДС 2 746 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2019 года ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2018 года:

Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс. руб.
Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. руб.
Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254 руб.
Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб.
Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Декабрь 2018 года:

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 тыс. руб.
Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2018 года, выявленный в апреле 2019 года, в сумме 15 254 руб.
Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб.
Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

На нашем сайте вы можете скачать бланк акта выполненных работ «Акт приемки выполненных работ в строительстве — образец» .

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону (увеличения).

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

В мае 2019 года выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 тыс. руб. согласно предъявленной претензии половина (на сумму 9 тыс. руб.) оказалась выполненной. Денежные средства по выявленным работам были перечислены от ООО «Мир» обратно ООО СК «Пара».

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2019 года бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

Дт 62 Кт 91.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 тыс. руб.

Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками:

Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 500 руб.
Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 500 руб.

Итоги

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде. Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя.

Подскажите пожалуйста, в 4 квартале 2014 года, была ошибочно проведена реализация товаров. Заметили в 1 квартале. Как правильно отразить сторно в бухгалтерском и налоговом учете, как принять НДС к вычету, какую выписать счет фактуру и где ее зарегестрировать

В Вашей ситуации ошибка 2014 г. (предшествующего отчетного года) выявлена в 1 квартале 2015 г., т.е. после утверждения бухгалтерской отчетности за 2014 г.. В этом случае исправления в бухучет внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена, то есть в 1 квартале.

Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности Ваша организация определяет самостоятельно, в соответствии с учетной политикой.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, исправления вносите с использованием счета 84. Если ошибка несущественная, то используйте счет 91.

При этом Ваша организация вправе, но не обязана внести необходимые изменения в налоговую декларацию по прибыли и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот отчетный период, в котором была совершена ошибка. Также результаты пересчета (уменьшение) налоговой базы из-за ошибок, допущенных в прошедших периодах, могут быть зафиксированы в декларациях за текущие периоды.

Вам необходимо выписать исправленную счет-фактуру.

При обнаружении ошибок организация должна внести исправления в книгу продаж. А для этого необходимо составить дополнительный лист к книге продаж за тот период, в котором была допущена ошибка. Таким образом, ошибку, допущенную при определении налоговой базы по НДС в прошедшем периоде, можно исправить единственным способом – представив за этот период уточненную налоговую декларацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Например, можно прописать порог существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявлена

Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже

исправляют ошибки текущего периода ;
правят ошибки прошлых периодов – существенные и несущественные .*

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).*

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02. )
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.*

Пример исправления несущественной ошибки (неотраженный расход) в бухгалтерском и налоговом учете. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена. В налоговом учете ошибка исправляется в периоде, в котором она допущена*

В марте 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2013 год – не были учтены расходы (себестоимость реализованных товаров) в размере 150 000 руб. Расходы одинаково признаются в налоговом и бухгалтерском учете. В результате организация переплатила налог, сумма переплаты составила 30 000 руб. (150 000 руб. ? 20%).

Бухгалтер «Альфы» подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год и сделал такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
– 150 000 руб. – отражены расходы (себестоимость реализованных товаров) прошлого налогового периода, выявленные в отчетном году;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Переплата по налогу на прибыль по уточненной декларации»
– 30 000 руб. – уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 30 000 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство на сумму затрат 2013 года, которая в бухучете показана в расходах 2014 года, а в налоговом учете – в расходах 2013 года.

За I квартал 2014 года сумма налога к уплате в бюджет составляет 110 000 руб. Балансовая прибыль меньше налоговой за счет расходов, учтенных для налогообложения в уточненной декларации прошлого года. Налог, исчисленный с балансовой прибыли, составляет 80 000 руб. (110 000 руб. – 30 000 руб.). Бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 80 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль.

С учетом переплаты налога за 2013 год в бюджет нужно перечислить 80 000 руб. (110 000 руб. – 30 000 руб.).

Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:*

подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Корректировать налоговую базу текущего периода можно не только при выявлении ошибок в декларациях. Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ можно и в тех случаях, когда переплата по налогу возникла из-за изменений законодательства, имеющих обратную силу. Если такие изменения улучшают положение налогоплательщика, то у организации могут обнаружиться доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы, или расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении. Подавать уточненные декларации в таких ситуациях не обязательно. Пересчитать налоговые обязательства можно в текущем периоде. Такой вывод следует из письма ФНС России от 24 июня 2014 г. № ЕД-4-15/12067 .

Ситуация: по каким налогам можно применять нормы статей 54 и 81 Налогового кодекса РФ о перерасчете налоговой базы без представления уточненных деклараций. В текущем периоде обнаружены ошибки, допущенные в прошлых периодах и повлекшие переплату

Возможность применения норм этих статей существует только в отношении налога на прибыль*, транспортного налога, НДПИ и единого налога при упрощенке.

Это объясняется следующим.

Для внесения изменений воспользуйтесь следующим алгоритмом.*

1. В табличную часть дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графам 14–19 из книги продаж за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

2. По строке, следующей за строкой «Итого», отразите данные счета-фактуры, который аннулируется.

3. В следующей строке отразите все необходимые реквизиты счета-фактуры с внесенными изменениями.

4. В строке «Всего» подведите итог по графам 14–19. Для этого воспользуйтесь формулой:

На каждое исправление данных книги продаж заводите отдельный дополнительный лист.

При внесении нескольких исправлений, относящихся к одному кварталу, данные граф 14–19 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа. Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

Такой порядок предусмотрен разделом IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Пример внесения исправлений в книгу продаж за прошедший налоговый период*

В организации есть мастерская по пошиву верхней одежды (деятельность облагается НДС).

29 сентября ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило организации «Альфа» партию верхней одежды (60 пуховиков по цене 5900 руб. за шт. с учетом НДС). При составлении счета-фактуры бухгалтер указал сумму 365 800 руб. (в т. ч. НДС – 55 800 руб.). В этот же день бухгалтер выписал и выставил покупателю счет-фактуру № 1659 и зарегистрировал его в книге продаж. В счете-фактуре бухгалтер «Гермеса» ошибочно указал стоимость не 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.), а 365 800 руб. (в т. ч. НДС – 55 800 руб.).

В октябре бухгалтер «Гермеса» обнаружил ошибку и выставил исправленный счет-фактуру № 1659 от 29 сентября, указав в нем количество (60 пуховиков) и сумму, соответствующую фактически отгруженному товару (354 000 руб.).

К моменту обнаружения ошибки в первоначальном счете-фактуре декларация по НДС за III квартал была уже сдана. Поэтому бухгалтер внес исправления в книгу продаж, заполнив дополнительный лист книги продаж .

Ольга Цибизова , заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Ситуация когда в компании изменяется сумма реализации за предыдущий период может быть в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг и в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период).

Первый вариант необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации».

Если сумма реализации уменьшается (т.е. мы переплатили налог на прибыль), и отчетность за предыдущий период еще не сдана, то документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

« На субсчете 76.К » Корректировка расчетов прошлого периода» учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая была произведена после завершения отчетного периода.
Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов».»

Если же отчетность уже сдана, то необходимо на вкладке «Расчеты» поставить в документе на галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт. » и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г. А сумму закрытия 76.к на счет 62.1будет сделана датой обнаружения ошибки – в нашем случае 22.02.2015г.

Пометка о закрытии периода на вкладке «Расчеты» существенных изменений в проводки в этом случае уже не внесет.

В результате если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

Как отменить реализацию в 1с. Корректировка реализации прошлого периода в текущем

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

Изменения стоимости работ.
Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
При одновременном изменении количества и стоимости.
Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

Сторно ДТ62 КТ90 — выручка уменьшена на разницу.
Сторно ДТ90 КТ68 — вычет на сумму разницы.
Сторно ДТ20 КТ60 — задолженность клиента уменьшена на разницу.
Сторно ДТ19 КТт60 — разница НДС.
ДТ19 КТ68 — восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

ДТ62 КТ90 — увеличение стоимости выручки.
ДТ68 КТ90 — принят к вычету налог.
ДТ20 КТ60 — увеличена задолженность.
ДТ19 КТ60 — изменена сумма налог.
ДТ68 КТ19 — принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель — восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель — в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания. СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие — нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %. Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

Пример

18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства. Отразим эти операции в БУ заказчика.

ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Схемы исправления старых ошибок

Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

1 п. 6 ПБУ 22/2010 ; 2 п. 3 ПБУ 22/2010 ; 3 п. 14 ПБУ 22/2010 ; 4 п. 9 ПБУ 22/2010 ; 5 подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010 ; 6 пп. 6- 8 ПБУ 22/2010

Исправляем налоговые ошибки

составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибк и п. 5 ст. 81 НК РФ ;
на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафо в п. 4 ст. 81 НК РФ ).

Ошибки, занизившие налог

1 пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ

Ошибки, завысившие налог

Особенности исправления ошибок зависят от вида завышенного налога.

Исправить ошибку в расчете налога на прибыль в текущем периоде можно так:

ошибка связана с неправильным учетом расходов или убытков — отражаете «забытые» расходы и убытки в текущем период е п. 1 ст. 54 НК РФ ; Письмо Минфина от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40 :

как расходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
как обычные текущие расходы;

ранее были завышены облагаемые доходы — признаете ошибочно учтенные суммы в составе внереализационных расходов текущего периода — в качестве убытка прошлых лет п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81 , подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ .

ошибка связана с неверным выставлением счета-фактуры покупателю/заказчику, то:

составляете исправительный счет-фактуру в двух экземплярах и заполняете строку 1а «Исправления. » подп. «б» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) ;
делаете исправительные записи в книге продаж за текущий квартал, для этого:

Первоначальный счет-фактуру регистрируете, отражая суммовые данные с минусом;

Исправленный счет-фактуру регистрируете в обычном порядке;

ошибка не затронула выставленные счета-фактуры, то корректируете данные книги продаж. К примеру, если в ней был ошибочно зарегистрирован дважды один и тот же счет-фактура, то в книге продаж текущего периода можно зарегистрировать его суммовые данные со знаком минус.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов (к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции), ошибку нужно исправить. Пункт 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает возможность исправления таких ошибок в текущем периоде. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением № 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибк а п. 3 разд. 4 приложения № 5, утв. Постановлением № 1137 . То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится.

Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. 122 НК Р Ф” .

1 Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10 , от 30.06.2009 № 692/09

не хотите споров с проверяющим и Письма Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294 , от 01.09.2011 № 03-07-11/236 , от 26.07.2011 № 03-07-11/196 :

снять вычет в прошлом периоде, отразив в дополнительном листе к книге покупок суммы неправильного счета-фактуры со знаком минус;
подать уточненную декларацию за квартал, в котором был отражен неправильный счет-фактура;
отразить в книге покупок текущего периода показатели исправленного счета-фактуры;

готовы поспорить с инспекцией — снять вычет в прошлом периоде (как уже было описано выше), но в том же периоде и принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре. Большинство судов такой подход поддерживаю т Постановления Президиума ВАС от 03.06.2008 № 615/08 , от 04.03.2008 № 14227/07 ; ФАС ЦО от 20.08.2012 № А35-8786/2011 ; ФАС МО от 07.09.2011 № А40-136255/10-129-436 ; ФАС УО от 24.05.2011 № Ф09-1652/11-С2 ; ФАС ПО от 12.04.2011 № А55-14064/2009 . Если исправление ошибки не привело к уменьшению суммы налога, то пени платить вообще не придется. А вот уточненная декларация понадобится (если сумма НДС в ошибочном счете-фактуре не совпадает с суммой налога в исправленном счете-фактуре).

Налог на имущество. Исправить ошибку можно, только подав уточненную декларацию за «ошибочный» период.

Исправляем ошибки по страховым взносам

Причины изменения реализации прошлого периода

снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2018 года:

Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс. руб.
Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. руб.
Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254 руб.
Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб.
Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Декабрь 2018 года:

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 тыс. руб.
Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2018 года, выявленный в апреле 2019 года, в сумме 15 254 руб.
Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб.
Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2019 года бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

Дт 62 Кт 91.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 тыс. руб.
Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 тыс. руб.

Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 500 руб.
Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 500 руб.

Итоги

Все статьи Правило «красного сторно»: типичные ошибки и примеры применения в бухучете (Григорьева Е., Медведева М.)

Сторнировать ошибочную сумму можно несколькими способами.
По ретроскидкам сторно возникает у продавца, но не у покупателя.
Обратные проводки искажают оборот по счету.

Ошибки в регистрах бухгалтерского учета могут быть чреваты налоговыми последствиями. Чтобы этого избежать, компании важно вовремя обнаружить возможные искажения и исправить их.
Одним из способов корректировки является «красное сторно». Этот способ внесения исправлений применяется, если в учете дана неправильная корреспонденция счетов. Суть в том, что вначале ошибочная проводка повторяется красными чернилами (или красным цветом в компьютерной программе). При подсчете итогов в регистрах суммы, записанные красными чернилами, вычитаются из общего итога. Таким образом, неправильная запись аннулируется. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов или правильной суммой.

Отражение обратных проводок вместо сторнирования завышенной суммы влечет задвоение оборотов по счетам

Зачастую ошибки возникают из-за невнимательности бухгалтера или сбоя в бухгалтерской программе. Например, в организацию поступил акт выполненных работ на сумму 30 000 руб. А бухгалтер по ошибке сделал запись:
Дебет 44 Кредит 60 — 33 000 руб.
В этом случае можно сторнировать разницу между правильной и неправильной суммой:
Дебет 44 Кредит 60 — -3000 руб.
Или отменить всю ошибочную сумму и отразить правильную запись:
Дебет 44 Кредит 60 — -33 000 руб.;
Дебет 44 Кредит 60 — 30 000 руб.
В обоих случаях искажений в учете не возникнет. Но если бухгалтер не ведет аналитический учет, ему будет легче вспомнить причину исправления, если в учете будет отражена вся сумма операций, а не только разница.
Кроме того, для внесения исправлений можно использовать обратные проводки — сумма, ранее учтенная по дебету счета, указывается по кредиту этого счета и наоборот:
Дебет 44 Кредит 60
— 33 000 руб. — отражена неправильная сумма операции;
Дебет 60 Кредит 44
— 3000 руб. — внесено исправление суммы.
Итоговые сальдо по счетам будут верными, но вот обороты задвоятся. Поэтому не рекомендуем использовать такой порядок исправления.
Напомним, что в любом случае при внесении исправлений надо составить бухгалтерскую справку, в которой указать на ошибку и обосновать ее исправление. Форма справки не унифицирована, но в ней имеет смысл отразить все обязательные реквизиты первичного документа, а также информацию, необходимую для определения причин исправления: реквизиты платежных документов, договоры, расчеты (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Исправлять ошибки прошлых лет через сторнирование нельзя, если отчетность прошлого года уже утверждена

Если бухгалтер выявил ошибку, которая была допущена в прошлом году, то возможность применения метода «красное сторно» зависит от того, утверждена отчетность за прошлый год или еще нет (п. п. 5 — 14 ПБУ 22/2010).
В утвержденную отчетность исправления не вносятся, поэтому сторнировать данные в учете за прошлый год нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010). Ошибочно завышенную сумму операции бухгалтер исправит на дату выявления ошибки с признанием прибылей либо убытков прошлых лет или по счетам учета прочих доходов или расходов (п. п. 9 и 14 ПБУ 22/2010).

Примечание. Ошибки прошлых лет исправлять сторнировочными записями нельзя.

Пример 1. Воспользуемся данными примера, рассмотренного выше.
25 ноября 2013 г.
Дебет 44 Кредит 60
— 33 000 руб. — допущена ошибка в сумме расходов;
15 августа 2014 г.
Дебет 60 Кредит 91
— 3000 руб. — отражен прочий доход в сумме неправомерно учтенного расхода в прошлом году (ошибка оценена компанией как несущественная);
15 августа 2014 г.
Дебет 60 Кредит 84
— 3000 руб. — увеличена нераспределенная прибыль (ошибка оценена компанией как существенная).

Напомним, что такой порядок не применяется в налоговом учете. Выявленную ошибку прошлого года исправляют в том налоговом периоде, в котором она была допущена, независимо от времени ее обнаружения. Если были завышены расходы, то возникла недоимка по налогу на прибыль. Следовательно, необходимо подать уточненную декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если с завышенной суммы расходов НДС к вычету был заявлен также в большем размере, то по НДС также придется подать уточненную декларацию.

Примечание. «Красное сторно» не всегда означает исправление ошибок.

Справка. Способы исправления данных в бухгалтерских документах
Исправление бухгалтерских ошибок регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
Для того чтобы исправить ошибки, у бухгалтеров, помимо способа «красное сторно», существует еще несколько способов:
— корректурный способ.

Применяется для исправления ошибок в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета. Неправильное слово или сумму зачеркивают тонкой линией так, чтобы можно было прочитать первоначальный вариант, а сверху аккуратно пишут правильное значение. Исправление заверяется подписью лица, ответственного за ведение регистра, проставляется дата и печать организации (ч. 7 ст.

9 и ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, разд. 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105, и Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-07-14/38). Таким образом, исправления в регистры учета вносятся до подсчета итогов. Данный метод используют при «ручном» ведении учета, без применения компьютерных программ;
— способ дополнительной проводки. Его используют, когда операция не была отражена своевременно или при правильной корреспонденции счетов сумма операции оказалась меньше реальной. В этом случае составляют дополнительную бухгалтерскую проводку на сумму операции или на разницу между правильной и отраженной суммами. При этом составляется бухгалтерская справка, в которой поясняются причины исправления. Таким образом, исправляются ошибки, выявленные как в текущем, так и в прошлых периодах.

Предоставление ретроспективных скидок влечет сторнирование выручки для продавца, покупатель не меняет стоимость товаров

Сторнировать ранее проведенные операции бухгалтерам приходится не только в случае допущения ошибок, но и при предоставлении скидок по итогам отгрузок за прошедший период.

То есть после того, как продавец отгружает товары и отражает у себя выручку, а покупатель принимает эти товары на учет. По итогам периода на уже отгруженные товарно-материальные ценности продавец предоставляет скидку (например, за большие объемы покупок).
По правилам бухгалтерского учета выручка признается исходя из всех предоставленных покупателям скидок и наценок (п. п. 6 и 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Пример 2. Продавец отгрузил покупателю первую партию товара на сумму 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.
Затем в течение месяца вторую партию на 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.
По итогам месяца продавец предоставил скидку на отгруженный товар в размере 10%:
11 800 руб. + 23 600 руб. = 35 400 руб.;
35 400 руб. x 10% = 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб.
Продавец в учете делает следующие бухгалтерские записи:
15 июля 2014 г.
Дебет 62 Кредит 90
— 11 800 руб. — отражена выручка от реализации;
Дебет 90 Кредит 68
— 1800 руб. — начислен НДС с выручки от реализации;
25 июля 2014 г.
Дебет 62 Кредит 90
— 23 600 руб. — отражена выручка от реализации;
Дебет 90 Кредит 68
— 3600 руб. — начислен НДС с выручки от реализации.

Дебет 62 Кредит 90
— -3540 руб.

— сторнирована ранее отраженная выручка на сумму скидки;
Дебет 90 Кредит 68
— -540 руб. — уменьшен НДС с выручки после выставления корректировочного счета-фактуры.
Покупатель при получении ретроспективной скидки корректировать стоимость оприходованных товаров не может (п. 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Поэтому скидку он отразит как прочий доход, даже если она получена в том же году, что и приняты на учет товары:
15 июля 2014 г.
Дебет 41 Кредит 60
— 10 000 руб. — отражены приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60
— 1800 руб. — отражен НДС со стоимости товаров;
Дебет 68 Кредит 19
— 1800 руб. — поставлен к вычету НДС со стоимости товаров;
25 июля 2014 г.
Дебет 41 Кредит 60
— 20 000 руб. — отражены приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60
— 3600 руб. — отражен НДС со стоимости товаров;
Дебет 68 Кредит 19
— 3600 руб. — поставлен к вычету НДС со стоимости товаров.
4 августа покупателю предоставлена скидка 10% на отгруженный товар (3540 руб.):
Дебет 60 Кредит 91
— 3000 руб. — отражены прочие доходы на сумму полученной от продавца скидки.
После получения документа от продавца о предоставлении скидки или получения корректировочного счета-фактуры покупателю нужно восстановить НДС со стоимости товаров, принятый к вычету:
Дебет 19 Кредит 60
— 540 руб. — отражен НДС на сумму скидки.

При этом предоставление скидок на товары, отгруженные в прошлом году, продавец отражает в учете без применения сторнировочных записей, а проводит по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сторнировочные записи отражаются при возврате товара в том же году, что и продажа

Выручка от продажи товара в бухучете продавца отражается в момент перехода права собственности к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). У покупателя право собственности возникает с момента передачи ему товара продавцом — вручения товара покупателю или же перевозчику (ст. ст. 223 и 224 ГК РФ).
Если покупатель возвращает часть товара продавцу, это означает, что право собственности не перешло. Поэтому у продавца нет оснований учитывать выручку от продажи этих товаров — он вносит в учет корректировки.

Примечание. При возврате товаров покупателем или предоставлении ретроскидки продавец сторнирует выручку.

На выявленный брак покупатель составляет акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, который является юридическим основанием для выставления претензии продавцу. И уже на основании выставленной покупателем претензии в учете у продавца появляются записи красными чернилами.

Пример 3. 25 апреля 2014 г. ООО «Компания 1» отгрузило ООО «Компания 2» морозильные камеры в количестве 3 штук по цене 24 780 руб. за штуку (в том числе НДС — 3780 руб.).
Себестоимость одной камеры составляет 17 000 руб.
6 мая 2014 г. ООО «Компания 2» присылает ООО «Компания 1» претензию о том, что одна из поставленных камер оказалась бракованной, и возвращает ее.
В тот же день продавец перечисляет денежные средства за возвращенную продукцию.
В бухгалтерском учете продавец делает следующие записи:
25 апреля 2014 г.
Дебет 62 Кредит 90
— 74 340 руб. — отражена выручка за реализованную продукцию;
Дебет 90 Кредит 68
— 11 340 руб. — начислен НДС на основании счета-фактуры;
Дебет 90 Кредит 43
— 51 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;
6 мая 2014 г.
Дебет 62 Кредит 90
— -24 780 руб. — сторнирована ранее отраженная выручка;
Дебет 90 Кредит 43
— -17 000 руб. — откорректирована ранее списанная себестоимость реализованной бракованной продукции;
Дебет 90 Кредит 99
206
— -4000 руб. — откорректирована ранее отраженная прибыль от реализации бракованной продукции;
Дебет 90 Кредит 68
— -3780 руб. — заявлен вычет НДС с возвращенной продукции;
Дебет 43, 28 Кредит 43
— 17 000 руб. — прием продукции, возвращенной покупателем, на склад на основании акта;
Дебет 62 Кредит 51
— 24 780 руб. — возвращены денежные средства за бракованную продукцию.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред.

Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации».

Если же отчетность уже сдана, то необходимо на вкладке «Расчеты» поставить в документе на галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт ……» и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

В результате если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода.

Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

1С:Бухгалтерия поможет бухгалтеру исправить ошибки прошлых периодов

Как показывает практика, работа бухгалтерии иногда сопровождается непреднамеренными ошибками и неточностями, что приводит к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Метод исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от времени их выявления. В бухгалтерском учете ошибки корректируются в том периоде, в котором они обнаружены. В связи с этим отсутствуют корректирующие формы бухгалтерской отчетности.

Если ошибка обнаружена в текущем периоде до окончания отчетного года, то исправительные записи вносятся в том месяце, когда выявлено неправильное отражение хозяйственной операции. Допущенная в предыдущем отчетном периоде ошибка, выявленная в текущем месяце, исправляется корректирующей проводкой на основании бухгалтерской справки в текущем месяце. Поскольку бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, искажения данных отчетности предыдущих отчетных периодов устраняется при подготовке годовой бухгалтерской отчетности.

Ошибка, выявленная в текущем периоде, после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, исправляется путем внесения исправительных записей в декабре того года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность, согласно п.11 «Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных приказом Минфина России № 67н от 22.07.2003 г.

Если ошибка выявлена после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности, то исправления в бухгалтерский учет и отчетность не вносятся. Они рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году, и отражаются в составе внереализационных расходов или доходов (п.8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»; п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Существует несколько способов внесения корректировок в бухгалтерский учет. Это, способ дополнительной записи (проводки), метод «красного сторно», способ обратной проводки, способ переноса суммы с ошибочного счета на правильный, способ применения корректировочного счета.

Последние три способа, как правило, приводят к искажению оборотов. В связи с этим на практике применяют способ дополнительной записи (проводки) (для корректировки выполняют такую же проводку, но только на недостающую сумму) и метод «красного сторно» (ошибочная проводка полностью дублируется, но с отрицательной суммой, после этого формируется корректная проводка на необходимую сумму).

Для корректной реализации метода «красного сторно» в конфигурации «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8» недостаточно отсторнировать только проводки по бухгалтерскому и налоговому учету. Необходимо откорректировать движения по регистрам накопления, потому как именно они являются основным источником информации для составления налоговой отчетности в программе.

В связи с этим рекомендуется использовать специальный документ «Корректировка записей регистров» , который находится в пункте меню «Операции». При заполнении данного документа необходимо установить флаг «Использовать заполнение движений», после чего в появившейся табличной части указать документ и выполняемое с ним действие. При нажатии на кнопку «Заполнить движения» для каждой строки табличной части «Заполнение движений» выполняются указанные действия и, при необходимости, заполняются движения регистров накопления, регистров сведений и регистров бухгалтерии на соответствующих закладках.

В случае, если ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, привела к искажению налоговой базы, возникает необходимость в перерасчете налогов за период возникновения ошибки.

Если ошибка привела к переплате налога, то, подав заявление и уточненную декларацию, организация может воспользоваться своим правом на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога. Сама процедура зачета и возврата налога прописана в ст. 78 НК РФ.

Какие документы необходимо оформить, чтобы объяснить что реализация товара была оформлена ошибочно?

Обоснование

Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС

Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.

1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.

2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.

3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

На основании каких документов нужно вносить исправления ошибок, выявленных в бухучете и отчетности

Как и в каком периоде исправлять ошибки в бухучете и отчетности

Когда и какую ошибку обнаружили	Как исправить	Основание	Пример
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки не важна	В том месяце, когда ошибку обнаружили, внесите исправления в бухучет. При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели	Пункт 5 ПБУ 22/2010	Бухгалтер неправильно отразил реализацию в марте 2017 года: вместо 100 000 указал 150 000. Ошибку нашли в апреле 2017 года, исправления внесли апрелем 2017 года

Правят ошибки прошлых периодов — существенные и несущественные .

Как исправить в бухучете ошибку текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.

Дебет 44 Кредит 60
— 25 000 руб. — сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 25 000 руб. — сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
— 23 000 руб. — отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 23 000 руб. — списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Разобраться, когда и как подавать уточненную декларацию или расчет, поможет пошаговая схема .

Краткий алгоритм принятия решения, сдавать уточненку или нет, смотрите на схеме.

Подавать ли уточненку, если из-за ошибки переплатили налог

Вы нашли ошибку в налоговой декларации, из-за которой переплатили налог? Есть три варианта действий:

Корректировка реализации в 1с прошлым периодом

Необходимость скорректировать сумму по документу реализации за предыдущий период может возникнуть в силу разных причин, например:

в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг
в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период) и т.п.

Варианты решения

Требуемые изменения необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы 1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Рассмотрим как это все отразить в программе «1С:Бухгалтерия предприятия». Нам потребуется документ «Корректировка реализации».

Форма корректиовки 1

Результирующие проводки документа зависят от того, закрыт или открыт корректируемый налоговый период и увеличивается или же уменьшается сумма документа.

Если налоговый период открыт, отчетность по нему еще не сдана, сумма документа уменьшается — документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

Форма корректиовки 2

На субсчете 76.К » Корректировка расчетов прошлого периода» учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая была произведена после завершения отчетного периода. Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов».

Если же отчетность уже сдана и период закрыт, а сумма документа уменьшается, то в документе на вкладке «Расчеты» необходимо поставить галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт . » и указать статью прочих доходов/расходов.

Форма корректиовки 3

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Форма корректиовки 4

Форма корректиовки 5 Форма корректиовки 6

Если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

Как отменить закрытие месяца в 1с?

Для того чтобы отменить выполнение не одной регламентной операции, а всей процедуры закрытия месяца, нужно, нажав на кнопку меню Действия формы процедуры закрытия месяца, нужно выбрать пункт Отменить запуск процедуры .

Нужно ли делать Закрытие месяца в 1с?

В конце каждого месяца для правильного формирования отчетности в 1С Бухгалтерии 8.3 необходимо делать «Закрытие месяца».

Что такое Закрытие месяца в 1с?

Закрытие месяца в 1С — один из важных вопросов в работе бухгалтера, так как именно с помощью этой процедуры мы сможем сформировать корректную отчётность. В 1С:Бухгалтерии 8 ред. … Операции, необходимые для закрытия периода, можно найти в меню «Операции» – «Закрытие месяца» – «Выполнить операции».

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии?

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно. К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Как правильно сделать закрытие месяца в 1с 8.3 РК?

Инструкция по закрытию месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия

Открываем карточку нужной организации, переходим на вкладку «Учетная политика»:
В открывшейся форме нажимаем клавишу «Создать» и производим настройку. …
Указанный месяц определяет еще и квартальное закрытие, на основании чего отраженное количество операций больше.

Что проверить перед закрытием месяца?

Перед закрытием месяца необходимо:

начислить заработную плату;
проверить, все ли документы введены, особенно обратить внимание на те из них, которые оформляются документом Операция введенная вручную, например: …
осуществить поиск и удаление дублей, а также удалить все помеченные объекты;

Что значит регламентная операция в 1с?

Каждый бухгалтер, работающий с 1С:Бухгалтерия, сталкивается с таким понятием, как регламентные операции в программе 1С, под которым понимают перечень действий, выполняемых периодически и необходимых для закрытия счетов, формирования проводок, отображения финансового результата, расчета налогов и формирования отчетности …

Как отменить Регламентную операцию в 1с?

Отмена выполнения регламентных операций по закрытию месяца

На схеме запущенной процедуры закрытия месяца (меню Регламентные операции — Закрытие месяца) нужно щелкнуть правой клавишей мыши по графическому изображению отменяемой операции и выбрать действие Отменить выполнение регламентной операции.

Что такое закрытие счета в бухгалтерии?

По завершении отчетного месяца бухгалтерия любой компании подводит промежуточные итоги, осуществляя закрытие счетов бухгалтерского учета, т. е. обнуление тех синтетических счетов, на которых не должно быть остатка на начало следующего месяца.

Какие счета нужно закрыть в конце года?

По итогам года все субсчета счета 90 которые имеют остаток должны быть закрыты. Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками: Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года. Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Как закрыть 91 счет в конце месяца?

Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.
В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.

Что такое Реформация баланса в 1 с?

Реформация баланса – это операция по списанию прибыли (либо убытка) по итогам финансового года, выполняющаяся в два этапа: Закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе всех субсчетов открытых в течение года и накопившихся на этих субсчетах сумм. … Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Как сделать закрытие периода в 1с Комплексная автоматизация?

В интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» выбираем меню «Регламентные операции» — «Процедура закрытия месяца». Добавляем новый документ, выбираем организацию и указываем дату — конец закрываемого месяца.

Как отменить реализацию в 1с

Схемы исправления старых ошибок

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

Исправляем налоговые ошибки

Ошибки, занизившие налог

Ошибки, завысившие налог

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Исправляем ошибки по страховым взносам

Какие документы необходимо оформить, чтобы объяснить что реализация товара была оформлена ошибочно?

Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Как исправить в бухучете ошибку текущего периода

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Подавать ли уточненку, если из-за ошибки переплатили налог

Причины изменения реализации прошлого периода

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Итоги

Как отменить реализацию в 1с. Корректировка реализации прошлого периода в текущем

Определение

Документооборот

Реквизиты

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Налог на прибыль

Пример

Схемы исправления старых ошибок

Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

Исправляем налоговые ошибки

Ошибки, занизившие налог

Ошибки, завысившие налог

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Исправляем ошибки по страховым взносам

Причины изменения реализации прошлого периода

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Итоги

1С:Бухгалтерия поможет бухгалтеру исправить ошибки прошлых периодов

Какие документы необходимо оформить, чтобы объяснить что реализация товара была оформлена ошибочно?

Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Как исправить в бухучете ошибку текущего периода

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Подавать ли уточненку, если из-за ошибки переплатили налог

Корректировка реализации в 1с прошлым периодом

Варианты решения

Как отменить закрытие месяца в 1с?

Нужно ли делать Закрытие месяца в 1с?

Что такое Закрытие месяца в 1с?

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии?

Как правильно сделать закрытие месяца в 1с 8.3 РК?

Что проверить перед закрытием месяца?

Что значит регламентная операция в 1с?

Как отменить Регламентную операцию в 1с?

Что такое закрытие счета в бухгалтерии?

Какие счета нужно закрыть в конце года?

Как закрыть 91 счет в конце месяца?

Что такое Реформация баланса в 1 с?

Как сделать закрытие периода в 1с Комплексная автоматизация?

Добавить комментарий Отменить ответ